Уплата агентского НДФЛ при переходе на ЕНП

Зачем нужен институт Единого налогового счёта?

С 1 января 2023 года был введён институт Единого налогового счёта (ЕНС) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, который позволил упростить механизм исполнения обязанности по уплате налогов.

При внедрении ЕНС использовался единый налоговый платёж (ЕНП) по аналогии с физическими лицами, для оплаты которого нужно заполнить только два реквизита: ИНН и сумму. Перечисленные денежные средства автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

Для распределения ЕНП предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, которое содержит всего 5 реквизитов (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты). Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-8/178@ от 02.03.2022.

С внедрением Единого налогового счета упростилась процедура уплаты - разные суммы объединились в одном платежном документе. Также теперь исключена ситуация наличия задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

В целях внедрения ЕНС были установлены единые сроки представления деклараций и уплаты налогов, что привело к упрощению платёжного календаря налогоплательщиков:

• для уплаты налогов - 28 число месяца;
• для представления налоговой отчетности – 25 число месяца.

НДФЛ перечисляется не позднее 28-го числа. В этот срок уплачивается налог, который налоговый агент исчисляет и удерживает за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение составляет декабрь и январь. Налог, удержанный в период с 23 по 31 декабря, необходимо перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учёта расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за первый квартал 2023 года по форме, утверждённой приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@). Форма 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные о состоянии ЕНС, детализированная информация о распределении ЕНП и обратная связь с налоговым органом  доступны в онлайн-режиме в Личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика.